事業承継対策

事業を行っている社長様から、以下のご心配をお聞きします。

• 相続税対策の必要があるが、株式譲渡により権限が移ってしまうのは困る
• 自社株は子ども達に分散させずに、次期社長である長男の家系に引き継がせたい

 

ここで活用できるのが、家族信託です。

事業主様が相続対策を検討される場合、相続税対策として財産を贈与したいが贈与税額が高額である、自社株や事業に必要な資産を子ども達に分散させてしまうのは困る、といった問題が度々発生します。

 

家族信託は、社長である親から子どもへの承継を、贈与税をかけずに行う方法といえます。

生前に親の資産を子ども名義に変更しますが、自社株の議決権は実質上親が保持するための「指図権（株式が持つ議決権の行使方法を指示する権限）」を親の死亡まで付与をしておくことを契約書に記すことができます。

また、自社株や事業用資産を長男に集約させたいなどの遺産分割方法を指定することでスムーズな事業承継が可能です。

 

状況

Ｄさんは会社経営をしており、自分が引退後は息子に会社を継がせたいと考えています。そこで、自社株を息子に譲っていきたいのですが、現時点で全ての株式を譲渡してしまうと、贈与税が高額になってしまいます。また、現時点で息子に経営権を全て持たせるのは、時期尚早だとも思っています。しかし一方で、自分の体調が悪化するような状況も想定し、事業承継対策を検討しています。

 

家族信託の設計

Ｄさんの目的は、相続税対策を行いながら最終的に息子に事業を引き継ぐことです。

Ｄさんの持つ不動産、預貯金、株式を信託財産とし、委託者をＤさん、受託者を長男、受益者をＤさんに設定します。

受託者を長男にすると、自社株が持つその議決権も長男に移りますが、Ｄさんは経営権を完全に委譲することを希望していないため、議決権の行使を指図できる「指図権」を引き続きＤさんに持たせるように設計をします。

 

家族信託のポイント

委託者、受益者ともにＤさんである今回のような場合、贈与税が課税されないメリットがあります。

経営者が大半の株式を保有している場合、認知症になってしまうことで議決権が行使できなくなってしまうことが、会社経営にあたっての大きなリスクとなりえます。一方で、息子に経営権を全て委譲させるにはまだ早いと思われる場合もあるため、上記のように指図権を保持し、実質的な経営権を現経営者が持ち続けることは有効な相続対策となりえます。